編輯導讀:稅收征管是一大難題,數據眾多,互通性差,給偷稅漏稅的不法分子有了可乘之機。區塊鏈技術可以有效地解決監管關係之間「信息共享、業務追蹤、數據核驗」的難題,避免「數據孤島」的出現。本文將從四個方面,分析區塊鏈技術是如何助力稅務征管的。

一、導言

隨著近來加密貨幣炒作越發火熱,區塊鏈技術逐漸步入大眾視野,成為技術圈中最具有思潮特性的熱詞之一。

然而加密貨幣絕非區塊鏈技術的全貌,它屬於加密貨幣的底層技術,具有去中心化、信息不可篡改、信息流可追溯等特徵。它可以完整、清晰地記錄區塊上各節點中發生的交易信息,並將各個節點串聯起來形成相互連通的信息鏈,這可以很大程度上避免網路系統中各業務對象之間的「數據孤島」現象的出現、解決監管關係之間「信息共享、業務追蹤、數據核驗」的難題。

由於區塊鏈所具備獨特的優勢,在早期國內外便將區塊鏈技術在稅收領域進行了初步嘗試,例如英國、盧森堡、我國廣東都曾嘗試運用區塊鏈技術搭建包括稅務部門在內的政府部門之間通用的個人身份認證系統,用於提升納稅的便捷度和政府辦事效率。然而這是區塊鏈技術在稅務征管領域的初步嘗試,沒有系統性,對於稅收征管效率的提升並不顯著。

近年來金稅工程三期和「互聯網+稅務」計劃的逐步推進, 對於稅收征管的水平也有了很大程度上的提升,但是納稅人虛開增值稅發票等一系列的偷稅漏稅逃稅的現象仍然存在並且越發猖狂,對國家的稅收造成了巨大的損失。

2018年6月,區塊鏈電子發票在深圳市進行了初步嘗試,這意味著我國開始邁向稅收征管的區塊鏈時代,區塊鏈電子發票將區塊鏈與電子發票系統相融合,實現了交易環節全程可跟蹤、交易信息不可捏造、數據不易丟失,很大程度上增強了涉稅信息的完整性、準確性以及申報信息的可靠性和信息共享的及時性、透明性,有效提高了稅收信息化治理能力和稅收征管效能,使稅務征管更加智能化、信息化。

對此本文將從目前我國稅收征管中存在的問題入手,結合相關案例,探索區塊鏈電子發票如何助力稅務管理轉型升級。

二、我國稅收征管中存在的問題

在稅收征管上,我國目前主要採用金稅三期系統,該系統採用較為完善的大數據評估及雲計算技術,使得稅收征管從傳統單憑個人經驗向依託大數據技術分析轉變。很大程度上加強了稅收管理的力度,但是仍存在著些許問題。

金稅三期系統可以將發票信息轉變為密碼信息,利用票面的全部要素和密碼信息進行比對來對發票進行真偽的辨認,這在一定程度上對假髮票有遏製作用。但是對於逃稅漏稅、虛開增值稅發票等問題還是束手無策。

金稅三期系統主要通過納稅人自主填寫的發票開具信息來獲得涉稅信息,然後所申報的信息通過開票系統實時上報至稅務征管部門的電子底賬系統,但是該系統無法採集到納稅人的開票過程信息,對於納稅人是否通過不開發票隱藏收入的現象一無所知。

大量的涉稅信息離散地分佈在各地政府、交易場所、交易平台等眾多分散的平台,稅務部門無法第一時間獲得準確的涉稅信息,而且納稅人自主申報以及相關管理部門通過部分內部渠道進行審查的方式大大加劇了納稅人與稅務審查部門之間的信息不對稱,形成了「孤島「效應。

例如2014年8月,棗莊市公安局在國稅部門的配合下,成功破獲一起虛開增值稅專用發票案,該案涉及6個省115家企業,價稅合計6.5億餘元。可見當前我國的稅收征管管理模式還存在著一些問題,納稅服務的效能還有待提高。

2.1 涉稅信息採集不充分

由於「金稅三期」系統獲取涉稅信息的途徑很單一,系統較為重視納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫、專用發票等基礎數據的收集,但是對納稅人的稅務報表、經營狀況、銀行存款以及會計審核等方面的數據採集不全面,這就直接導致了稅務部門對企業納稅的整體情況的評估以及導致稅源發生變化的因素分析缺乏依據,很大程度限制了對信息的管理和運用。

尤其是稅收征管的部門主要通過納稅人自主填寫的發票開具信息以及管理部門通過部分內部渠道進行獲取,因此納稅人和稅務征管人員很可能在報送納稅報表、財務報表等資料時出現虛假申報,這就很難保證企業涉稅信息的準確性、可靠性,同時限制了稅收審計的有效性。

我國稅務徵收體系複雜、公民納稅意識不強,數據的不確定將很大程度上加大了稅收征管的不確定性,對我國的稅收征管造成了巨大的挑戰。

2.2 涉稅信息審核不及時

目前,金稅工程系統中的稅收數據的傳遞存在著很大的局限性,數據的流通性很差,數據之間難以互通導致了涉稅信息傳遞的不及時,加之涉稅信息需要人為輸入,這也在很大程度上導致了信息傳遞的滯后。

當涉稅信息人為錄入后,還需要專人進行對應的審查,再在各個操作平台上進行流傳,而跨平台操作中往往容易產生噪音數據。跨平台數據冗餘、共享數據程度低、數據傳輸效率低都導致稅務征管部門無法在第一時間獲取準確完整的涉稅信息,這導致了稅務管理部門審核涉稅信息不及時,大大影響了稅務征管的效能。

2.3 納稅人納稅服從程度不高

納稅人的納稅服從度與不服從成本有著很大的聯繫,不服從成本主要包括稅收滯納金、罰款以及企業或個人的信用損失。一旦不服從成本低於應繳納稅額,那麼納稅人則將很大程度上不服從納稅法則,並且傳統的稅收管理僅對納稅失信人進行公示,由於信息流通的不及時性、不對稱性,這樣的公示力度對於納稅失信人來說並沒有造成實質性的懲罰,難以對其產生震懾作用。

從以上幾點不難看出,目前我國的稅收征管體系中仍存在著很多問題,不足以滿足現代化稅收征管的需要,接下來我將以具體案例探討區塊鏈技術是如何助力稅收征管轉型升級的。

三、區塊鏈技術助力稅收征管轉型升級——以「稅鏈」為例

3.1 稅鏈簡單介紹

「稅鏈」是廣州市稅務局攜手方欣科技於2018年推出的全國首個區塊鏈電子發票平台,並於2019年簽約螞蟻金服,實現了從開票到報銷、到賬的端對端全閉環覆蓋。

同時「稅鏈」電子發票平台使用區塊鏈技術,採用了由區塊鏈去中心化的分散式結構,使得現有的系統存儲和傳輸結構發生了變化,並建立了更加安全的「多中心」模型。並通過聯盟鏈的的形式攜手稅局、企業共同參與,打造從開票、報銷、入賬到報稅等一系列閉環。

3.2 區塊鏈技術的優勢

從技術的實現層看,區塊鏈技術與去中心化或弱中心化的點對點分散式網路系統相聯繫,是用來實現並確保系統完備性的技術工具。為此,通過將一種特殊的數據結構、一種演算法以及相關的密碼學和安全技術綜合在一起,區塊鏈技術為去中心化分散式點對點系統的完備性提供了一個完整的技術方案。

在該系統內,每個網路的節點不僅僅是系統內數字化信息傳遞的供應者,還是參與系統內由各個節點所創建的數字化信息的記錄者和存儲者,進而在系統內共同維護和分享一個去中心化或弱中心化的分散式存儲資料庫。

從技術特性看,通過特殊的數據協議、非對稱加密演算法、共識機制以及智能合約等技術,利用區塊鏈所存儲的數據信息具備不可篡改、可驗證、可追溯及按預訂規則自動執行等特性。隨著數據加密及零知識證明等技術的應用,系統內的數據擁有人可以將其數據自行加密上鏈並完全控制,未經其授權系統內的其他參與方無法解密,這也確保了系統內每個賬戶擁有人私有信息的高度保密。

隨著數據加密及零知識證明等技術的應用,系統內的數據擁有人可以將其數據自行加密上鏈並完全控制,未經其授權系統內的其他參與各方無法解密,保證了系統內每個賬戶擁有人私有信息的高度保密。

3.3 稅鏈如何藉助區塊鏈技術助力稅收征管轉型升級

3.3.1 構建區塊鏈技術的電子發票雲平台

「稅鏈」構建了以區塊鏈技術作為依託的電子發票雲平台,並通過聯盟鏈的的形式攜手稅局、企業共同打造健康的稅收管理生態。聯盟鏈是一種區塊鏈技術,其介於私有鏈與公有鏈之間,聯盟鏈只允許在聯盟中的參與方擁有對應的存儲以及訪問的許可權,因此具有節點少、效率高、保密性強的優勢。

在進行一項交易時,開票方、收票方以及稅務管理部門共同形成了一個聯盟。

開票方通過鏈條將交易數據上傳至「稅鏈」所搭建的電子發票雲平台,通過「非對稱性加密」機制(公鑰與私鑰的配對)實現交易數據的審核並在確認開票交易信息準確無誤後進行數字簽名,形成了相關的區塊鏈電子發票版式並存儲於雲平台。

收票一方可以通過聯盟鏈從雲平台上獲取已經經過電子簽名的電子發票,確認交易信息真實之後進行簽名並傳輸到雲平台進行存儲。在交易發生的同時,相關的稅務征管部門也可以從「稅鏈」構建的雲平台獲取交易雙方的數據信息並在其系統中進行申報並實現實時審查。

在整個交易流程中,只有擁有許可權的參與方可以對聯盟鏈進行訪問,這大大提高了交易過程的安全性、可靠性、真實性,提高了涉稅信息的透明度。

「稅鏈」利用區塊鏈技術完成了開票、報銷、審查、留檔等多過程同步化進行,實現了「交易即開票」,在交易進行時平台根據交易信息自動生成電子發票,可以很大程度上解決增值稅虛開、擬造交易信息、信息傳輸不及時等一系列問題,確保稅款可以足額入庫。

並且藉助區塊鏈技術的不可篡改、可溯源的特性,發票從開具到報銷的全流程都可以被監控,方便相關部門進行交易信息的追蹤,大大提高了稅務征管的準確性以及申報信息的可靠性和信息共享的及時性、透明性,有效提高了稅收信息化治理能力和稅收征管效能,使稅務征管更加智能化、信息化。

3.3.2 輔助構建納稅人信用評級體系

「稅鏈」在納稅信用等級體系上進行了初步嘗試,建立相關納稅人信用評級系統,並完善了納稅公示系統。「稅鏈」根據定期的納稅申報率、申報的準確率、納稅稅款等多個維度建立了納稅人的信用值,改善了目前的評級標準,實現對納稅人實時動態評級,最直觀反應納稅人信用等級,最大程度鼓勵納稅人納稅。

通過區塊鏈技術,可以將納稅人交易信息實時記錄到區塊內,相關稅收征管部門可以隨時訪問納稅人納稅信息記錄,並進行實時審核,大大減少了納稅人偷稅漏稅等違法行為,並且利用「非對稱加密」機制實現納稅信用評級在利益相關者之間進行有效的公示,大大加重了不服從成本,給意圖逃稅漏稅的納稅人以威懾。

四、總結

目前中國的稅制體系以及發票管理制度較為明確走直接管理的模式,即「以票控稅」的管理方式。然而「以票控稅」的模式很大程度上忽略了交易信息本身,加大了發票的象徵性意義,引導稅務管理部門不斷從優化發票的管理的方向來監督經濟活動,使得稅務的改革無法從根本上解決問題。

而區塊鏈技術的出現,實現了稅務征管從「以票控稅」到「以信息控稅」的轉變。

區塊鏈電子發票的推廣使得發票管理進入一個全新的時代,使得稅務管理的天平開始傾斜,以信息作為基礎的控稅模式開始興起。區塊鏈電子發票的應用使得稅務管理的流程更加便捷,它將納稅人的交易活動、稅務信息等結合起來,從而建立資料庫,幫助稅務管理部門對納稅人的監管有了更多的維度,促進企業的經營更加規範化,使得涉稅信息在各部門之間開始運轉,為「孤島」搭建起橋樑。

相信在不久的將來,「互聯網+稅務」將不只是「區塊鏈+稅務」那麼簡單。

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